СПИ объекта основных средств по ФСБУ 6 2020 БУХ 1С сайт для современного бухгалтера

При этом капвложения относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС, а срок службы может быть пересмотрен на усмотрение владельца. Как срок эксплуатации только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу. Ликвидационная стоимость — сложный оценочный параметр, определяемый как сумма, которую предприятие могло бы получить при выбытии основного средства за вычетом затрат на выбытие. Что делать с приобретенными основными, уже бывшими в эксплуатации?

Как определить срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учёте?

Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на Фронтенд имущество организаций. 28 НП(С)БУ 7 метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. Метод амортизации объекта ОС пересматривается на конец отчетного года при изменении ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.

Как раскрывать информацию о сроках полезного использования нематериальных активов в бухгалтерской отчетности

Именно исходя https://deveducation.com/ из этого срока и будут рассчитываться амортизационные отчисления по таким ОС. Проверка необязательно влечет за собой пересмотр элементов амортизации. По ее результатам может быть принято решение оставить их на прежнем уровне. Но если корректировки были, их нужно отразить в учете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).

Для каких целей используется срок полезного использования

Если установленный предприятием срок полезного использования в бухучете меньше, чем минимально допустимый срок амортизации, установленный НКУ, то для расчета налоговой амортизации используются сроки, определенные НКУ. Аналогично, 4 амортизационная группа основных средств по Классификатору-2025 предполагает, что срок полезного использования по ОС, относящимся к этой группе, составляет свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поэтому, к примеру, по телефонным факсимильным аппаратам СПИ может быть установлен в диапазоне от 61 месяца до 84 месяцев. А ОС со сроком полезного использования 85 месяцев уже отнесены к 5 амортизационной группе основных средств по Классификатору. Соответственно, к примеру, по сухогрузным судам смешанного плавания «река-море» может быть установлен СПИ от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

Так, к примеру, вы можете продлить срок полезного использования объекта ОС, который уже полностью самортизирован (на счетах 10 «Основные средства» и 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» значатся равные суммы), но еще вполне работоспособен. После продления срока эксплуатации будете вправе его ремонтировать, улучшать или модернизировать, пока не решите ликвидировать или продать. После изменения СПИ амортизация начисляется исходя из нового срока, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения. Новая сумма амортизации рассчитывается на основе остаточной стоимости объекта ОС на начало месяца применения нового СПИ (за вычетом ликвидационной стоимости) и срока, оставшегося до окончания нового СПИ. Для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС должен устанавливаться предприятием в распорядительном акте во время признания его активом (при зачислении на баланс) (п. 23 П(С)БУ 7). На практике удобно установить одинаковое время службы, как в налоговых, так и бухгалтерских целях – по амортизационной группе и Классификации основных средств. Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в ПБУ 6/01, так и в НК РФ.

• Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету.
• Далее посмотреть, какой диапазон лет предлагается принять в качестве срока полезного использования, и выбрать для актива нужную длительность.
• В том числе нужно проверять и НМА с неопределенным СПИ на возможность определить его.
• Если нужный вид имущества не найден в Классификаторе, то можно самостоятельно установить срок эксплуатации, ориентируясь на техническую документацию производителя.
• Правда, еще нужно будет установить одинаковый (линейный) способ начисления амортизации и приравнять бухгалтерскую ликвидационную стоимость к нулю, так как в налоговом учете такого показателя нет.

Подход к определению СПИ у бухгалтерского и налогового учетов различается. Документы, которыми необходимо руководствоваться для целей бухгалтерского учета, — это ФСБУ 6/2020, ОКОФ и учетная политика предприятия. Согласно НП(С)БУ 7 амортизацию основного средства (ОС) предприятие начинает с момента его фактического использования, то есть с момента, когда такой актив начинает приносить экономические выгоды (п.п. 4, 23). Предприятие должно прекратить начисление амортизации ОС в период реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.

Из-за этого балансовые стоимости объекта в бухгалтерском и в налоговом учете у вас будут разными. То есть плательщик после зачисления на баланс приобретенного объекта ОС должен сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, с минимально допустимым сроком из НКУ. И только после этого начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше. В обратной ситуации, когда сроки полезного использования (эксплуатации) объекта ОС в бухучете ≥ минимально допустимых сроков из НКУ, то для расчета налоговой амортизации пользуются бухучетным сроком.

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования. Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету. В том числе нужно проверять и НМА с неопределенным СПИ на возможность определить его.

Если же срок полезного использования в бухучете равен или превышает минимально допустимый срок, установленный НКУ, то для расчета налоговой амортизации используются сроки, установленные в бухучете. Предприятие имеет право изменить срок полезного использования (СПИ) основного средства (ОС), если меняется ожидаемый способ получения экономических выгод от его использования. Например, предприятие приобрело новое оборудование на замену старого, которое еще не полностью амортизировано, но уже не отвечает современным требованиям. В таком случае может возникнуть вопрос о целесообразности дальнейшей эксплуатации старого оборудования и пересмотре его СПИ. К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору-2025. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно.

А еще от установленного срока зависит сама возможность признания актива в качестве объекта основных средств (далее — ОС). Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы. При определении срока полезного использования для целей налогообложения налогом на прибыль следует учитывать минимально допустимые сроки амортизации основных средств, установленные Налоговым кодексом Украины (НКУ). В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам-2025, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). При этом амортизация объекта ОС начисляется исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования и/или ликвидационной стоимости.

Учетную политику (даже две — для бухгалтерского и налогового учетов) предприятия утверждают в самом начале года, поэтому закрепить в ней сроки полезного использования объектов, которые войдут в состав основных средств в новом финансовом году, невозможно. Если, конечно, кто-либо из сотрудников не обладает провидческим даром. Если ликвидационная стоимость отлична от нуля, то сумма амортизации за период определяется как отношение разницы между балансовой и ликвидационной стоимостью основного средства к оставшемуся сроку полезного использования. При передаче новому владельцу бывшего в эксплуатации основного средства составляется акт приемки-передачи основного средства по форме ОС-1. Помимо прочей полезной информации, там есть графы 4 и 5 (раздел 1).

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком. При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров. Поэтому если по такому ОС меняется НСС, то автоматически надо посмотреть, как это изменение повлияет на диапазон его СПИ.